有小伙伴会问，小规模纳税人销售额超过500万会不会被强制认定为普通纳税人？什么时候决定的？有没有可能在最后一个月疯狂开发票少缴税？这一系列问题。

今天快乐财税就跟大家聊聊这些问题！

1.当月疯狂开票超500万？税率是多少？

大家应该都很清楚，小规模纳税人已经连续花了12个月。

(如果按季度纳税，则为连续4个季度)，累计应纳税销售额(包括纳税申报销售额、检验补税销售额、纳税评估调整销售额)超过500万，需要转入一般纳税人。

那么，如果我一次开具1000万元的发票，符合转移到一般纳税人的标准，这1000万元是要按照一般纳税人的税率申报缴纳，还是可以小税率缴纳？

其实这个问题挺简单的。我们只需要弄清楚政策什么时候会转移到一般纳税人身上。

增值税一般纳税人登记管理办法第八条

纳税人应当在年度应税销售额超过规定标准的月份(或季度)报告期结束后15日内，依照本办法第六条或第七条的规定办理相关手续；

未在规定期限内办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内打《税务事项通知书》，并告知纳税人在5日内到主管税务机关办理相关手续；

逾期不办理的，从次月起按销售额和增值税税率计算应纳税额，待纳税人办理相关手续后，方可抵扣进项税额。

比如这家企业是小规模纳税人，按季度申报增值税。2021年第三季度开出1000万张发票，肯定能达到一般纳税人的标准。

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那么该公司应于2021年10月报告期结束后15日内向主管税务机关申报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

显然，三季度开出的1000万元仍按小规模纳税人税率征税。

2.不管你喜不喜欢，超过了极限，就要被迫“转”？

在什么情况下，小规模纳税人会被无情的税收强制变成普通纳税人？如果企业自愿转为一般纳税人，需要满足哪些条件？

在下列情况下，企业被迫转为普通纳税人

1.如果连续12个月或12个月期间营业额达到500万以上，税务局将强制申请成为普通人。

2.12个月内累计销售额500万的行业需要当月申请一般纳税人，当月不申请的将在次月强制转为一般纳税人。

符合下列条件的，可以主动申请转为普通人

1.从事货物生产或者提供应税服务的纳税人，以及主要从事货物生产或者应税服务，兼营货物批发或者零售，年增值税销售额100万元以上的纳税人；

2.从事年应税销售额180万元以上货物批发或者零售的纳税人；

3.会计核算健全、能够提供准确纳税信息的小规模纳税人，经主管税务机关批准，可以认定为普通纳税人，按照有关规定计算应纳税额。

但凡事都有特殊情况。让我们来看看

(注：曾有“增值税应税行为不常发生”的说法，其中

实是指“营业税纳税人”偶然发生增值税经营活动；现在全面营改增，当然没有这种情形了。）

（三）纳税人偶然销售无形资产、不动产，不计入年销售额。

甲公司正常一年销售额300万元，今年卖了套房子，卖了350万元。这个350万元不用计入（判定是否转登记一般纳税人的）“年销售额”，甲公司还是可以按照小规模纳税人进行增值税处理的。

2.未超过500万元，也可能转为一般纳税人

（一）会计核算健全、准确提供税务资料。

乙公司符合上述条件，年销售额超过180万元（小规模纳税人月度销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元免征增值税，这种情形当然不必考虑转一般纳税人）低于500万元，且核算一般计税方法下实际税负较低（能够合法取得进项凭证较多），可以申请转登记为一般纳税人。

注：这里是“可以”。

（二）本期发生稽查查实或者评估调整的前期销售额。

丙公司2019年销售额350万元，2020年销售额450万元。但是稽查局2020年对2019年度进行税务检查时，发现2019年度少计销售额100万元。注意，这时的100万元不是并入2019年度（税款所属期），而是并入2020年度（查补税款申报当期）。这样，2020年销售额就超过550万元，而必须要转为一般纳税人了。

注意：这里是“必须”（除非另有不必转一般纳税人的其他法定理由）。