一般纳税人和小规模纳税人是营改增之后的产物，以前的营业税没有这样的区分，按照税务局新的规定所以行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准已统一。 一般纳税人和小规模纳税人是营改增后的产物。以前的营业税没有这种区别。根据税务局新规，统一了行业内一般纳税人和小规模纳税人的区分标准。

年销售额500万以上的企业必须登记为一般纳税人，年销售额500万以下的企业或新设立的企业将默认为小规模纳税人。这个年销售额是指连续12个月的总销售额。当然，如果有的企业会计水平高，可以自愿申请一般纳税人。

众所周知，“普通纳税人”和“小规模纳税人”是增值税纳税人的身份差异。两者的区别主要体现在与增值税缴纳相关的内容上，与其他税种无关。

主要区别是不同的

一、不同税率

小规模纳税人适用税率为3%，特殊业务适用税率为5%。一般纳税人适用的税率为:13%、9%、6%和0%。

二、不同的税收计算方法

小规模简易计税方法，一般纳税人默认为一般计税方法，具体项目也可以选择简易计税，但业务应在税务机关规定的范围内。

简单的计税比较简单，需要缴纳的税是:销售额/(1+税率)*税率。

比如小规模纳税人的销售发票金额为10.3万，那么增值税= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3万。

一般的计税方法比较复杂。需要先算销项税，再算进项税，最后要交的增值税=销项税-进项税。

比如一般纳税人的销售发票金额为11.3万，税率为13%。同时采购材料5.65万件，税率13%。然后:

销项税= 11.3/(1+0.13) * 0.13 = 13，000

进项税额= 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75万。

增值税= 1.3-0.65 = 65万

从上面简单的计算可以看出，小规模纳税人的进项税是不能抵扣的，即使拿到了采购专用票，而一般纳税人的进项税是可以抵扣的，抵扣的进项越多，要缴纳的税就越少。

第三，注册资格不同

增值税纳税人默认都是小规模纳税人，包括个体户和其他有增值税应税业务的个人，默认都是小规模纳税人。新成立的公司默认也是小规模纳税人。只有“注册”后才能成为一般纳税人。

根据财税[2018]33号《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人统一标准的通知》，增值税小规模纳税人的标准为:年增值税销售额500万元以下。

《关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的公告》中指出，在重新登记之日前连续12个月(一个月为一个纳税期)或者连续4个季度(一个季度为一个纳税期)累计销售额在500万元以下的普通纳税人，可以选择在2019年12月31日前重新登记为小规模纳税人。

也就是说，从2020年1月1日起，不能重新注册。这在以前是可能的，而且有一个政策过渡期。

销售统计的标准是指注册前连续12个月或连续4个季度的累计销售额，其中500万元。增值税小规模纳税人的偶然应税行为，销售不计入应税销售的应税行为年度，如销售房地产。

销售额超标的小规模纳税人必须主动到税务局登记为普通纳税人。注意:注册不是申请。如果登记超标，税务局会进行处罚，包括:不允许用简易计税方法计算税额，不能抵扣进项税，不能使用增值税专用发票。这是一种严厉的惩罚。

不超过销售额的小规模纳税人，如果愿意，可以登记为一般纳税人。

人们总是小规模纳税人。

第四，对会计的不同要求

小规模纳税人不需要有非常健全的会计，他们可以每月或每季度报税。一般纳税人要求有健全的会计核算，按月报税，否则可能会面临以下问题:进项税额无法抵扣，增值税专用发票无法使用。

五、发票种类和税率不同。

小规模纳税人一般开具增值税普通发票。如果要开具增值税专用发票，需要去税务机关开具。目前，住宿、法医咨询、建筑、工业、信息传输、软件和信息技术服务、租赁和商务服务、科研和技术服务、住宅服务、修缮等服务纳入试点范围，可自行开具增值税专用发票。

一般纳税人必须有税控设备，可以自行开具增值税专用发票。开票税率也与适用税率一致。小规模纳税人只能按征收率开具发票，不能按一般纳税人的税率开具。

六、可享受不同的优惠政策。

2019年小微企业最新优惠政策，增值税的免征额度，小规模纳税人开具增值税普通发票时可以享受，但普通纳税人不能享受。

如何选择

选择普通纳税人还是小规模纳税人，主要看企业的经营状况。

1.小规模纳税人和个体户可以转为普通纳税人。

符合一般纳税人条件的小规模纳税人和个体工商户，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.普通纳税人可以转为小规模纳税人。

2019年12月31日前，一般纳税人可选择重新登记为小规模纳税人。

重新登记后连续12个月或者4个季度应税销售额超过500万元的，应当重新登记为一般纳税人，不得重新登记为小规模纳税人。

总结

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，每年都要进行所得税汇算清缴。如果公司没有票据，只有收入没有支出，很容易导致利润高的现象。那么就要缴纳25%的企业所得税，对于小规模纳税人来说可能有点过了。

虽然小规模企业需要缴纳25%的企业所得税，但还是有很多优势的。对于小规模企业，如果月销售定额不超过3万，季销售定额不超过9万，可以免征增值税等附加税，但一般纳税人没有减免。

公司刚成立，小规模纳税人还是普通纳税人的选择要看他们的实际需要。普通纳税人在塑造和发展客户方面有优势，但需要注意的是，小规模纳税人一旦变成普通纳税人，就无法回头。也就是普通纳税人不能转向小规模。

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