发票是企业所得税税前扣除的常用凭证，不是唯一凭证。 今天带大家梳理一下企业所得税无发票可税前扣除的情况。首先我们来了解一下什么是税前扣除凭证，税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与收入相关的合理费用已经实际发生并在税前扣除的各种凭证。 税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证:内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他费用而制作的原始会计凭证。 内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律法规的有关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动等事项时，从其他单位和个人取得的证明费用发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、付款凭证、分割票据等。 在以下情况下，它可以用作没有发票的税前扣除凭证。第一。中国企业发生的支出项目属于增值税应税项目。对方是依法不需要办理税务登记的单位或者从事小规模零星经营的个人。税务机关开具的发票或收据、内部凭证作为税前扣除凭证。收据应注明收款人姓名、个人姓名和身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息。 小规模经营的判断标准是个人从事应税业务的销售额不得超过增值税相关政策规定的门槛。 No2。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，应当使用对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。 No3。企业从境外采购货物或者服务发生的费用，应当凭对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证以及相关完税凭证税前扣除。 4.企业在补开或更换发票等外部凭证过程中，因对方营业执照被注销或吊销等特殊原因无法补开或更换发票等外部凭证，被税务机关认定为非正常户的，经以下资料确认其费用真实性后，可税前扣除其费用(1)无法补开或更换发票等外部凭证原因证明(含工商注销和事业单位)。(二)相关业务活动的合同或协议；(三)非现金支付的支付凭证；(四)货物运输的证明材料；(5)货物进出仓库的内部凭证；(六)企业会计记录等资料。 前款第一项至第三项为必要信息。 第五。企业与中国境内其他企业(含关联企业)和个人共同接受增值税服务(以下简称“应税服务”)，发生的费用按照独立交易原则分摊。企业应当使用发票和分割票据作为税前扣除凭证，其他共同接受应税服务的企业应当使用企业开具的分割票据作为税前扣除凭证。 第六。企业与其他企业(含关联企业)和个人在境内共同接受非增值税服务(以下简称“非应税服务”)的，企业应当使用发票以外的其他外部凭证和分单作为税前扣除凭证，其他共同接受非应税服务的企业应当使用企业出具的分单作为税前扣除凭证。 第七。如果出租人对水、电、气、空调、暖气、通讯线路、有线电视、互联网等费用采用分摊方式。企业租用(含企业深圳市登记有限公司作为唯一承租人)办公、生产用房发生的，企业应当使用出租人开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。 根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布的政策:公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)。