注意！一般纳税人年末重新登记为小规模纳税人的条件《中华人民共和国国家税务总局关于明确二手车经销等部分增值税征收问题的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)明确，符合下列条件的一般纳税人，可以在2021年12月31日前选择重新登记为小规模纳税人:重新登记前连续12个月(一个月为一个纳税期)或者连续4个季度(一个季度为一个季度) 纳税人在重新登记之日前的经营期不足12个月或者4个季度的，按照月(季)平均应税销售额估算累计应税销售额。 提示:根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第2号第三条)，所有成品油零售加油站均认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能登记为小规模纳税人。 2小规模纳税人重新登记申请数量自公告之日(2021年4月23日)起执行，截止日期为2021年12月31日。 也就是说，在上述期限内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要自主选择办理重新登记手续。 纳税人选择在2021年前后被一般纳税人登记为小规模纳税人的，允许在2021年再次被一般纳税人登记为小规模纳税人。 提示:如果2021年已经登记为小规模纳税人，之后再次登记为一般纳税人，则不能再登记为小规模纳税人(今年只允许变更一次)。 3开具发票须知一、一般纳税人登记为小规模纳税人(以下简称登记纳税人)后，可继续使用现有税控设备开具增值税专用发票，无需注销税控设备和增值税专用发票。 二、登记纳税人轮换登记之日起的下一期间，发生增值税应税销售行为的，应当按照增值税专用发票的征收率征收。 注:增值税在重新登记之日仍按一般纳税人当期有关规定计算缴纳。 3.如果增值税专用发票票种在重新登记日期前已经核定，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；出售取得的不动产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关提出申请。 4.重新登记的纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补发的，按照原适用税率或者征收率补发增值税发票；如遇打折、暂停销售或退货，需要开具红字发票的，应按原蓝字发票记载的内容开具红字发票；如果开票有误，需要重新开具，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。 提示:需要登记注册的纳税人如需按原适用税率开具增值税专用发票，应在联网状态下开具。 特定纳税人未按规定使用互联网进行纳税的，可以线下开具增值税专用发票。 4如何衔接重新登记为小规模纳税人前后根据《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等增值税若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第18号)，自重新登记纳税人轮换登记之日的下一期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；在登记日期当期，仍需按一般纳税人有关规定计算缴纳增值税。 小贴士:1。已重新登记的纳税人未申报抵扣的进项税额，以及重新登记日当期期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”科目核算。 2.一般纳税人期间重新登记的纳税人销售或者购买的货物、服务、无形资产和不动产，自轮换登记日的下一期起折价、暂停或者返还的，应当调整重新登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。 (一)调整后的应纳税额少于重新登记日当期申报的应纳税额的，在发生销售折扣、暂停或退回时，从当期应纳税额中扣除；不足部分，结转下期进一步扣减。 (2)调整后的应纳税额大于重新登记日当期申报的应纳税额的，少缴的税款从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；扣除后仍有余额的，计入发生销售折扣、暂停或退货时当期应纳税额，一并申报缴纳。 注册纳税人因税务检查、补充申报等原因需要调整一般纳税人的销项税额、进项税额和应纳税额的，按照上述规定办理。 注册纳税人应准确计算“应纳税额-待抵扣进项税额”的变化。 5.符合转小规模纳税人说明要求的一般纳税人，向主管税务机关填写《一般纳税人转小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证；已实行实名制征税的纳税人，无需提供税务登记证。 主管税务机关应当根据下列情况分别处理: (一)纳税人申报的内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关应当当场处理。 (二)纳税人内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当当场告知纳税人需要更正的内容。