发票是会计核算的原始依据，也是审计机关和税务机关执法检查的重要依据，而发票中的“备注”栏就是对某笔交易进行补充注释的信息。自营改增以来，发票备注栏越来越受到税务机关的重视。如果不符合标准，企业一定不能扣除，这也是企业会计人员必须特别注意的地方。今天我们一起来学习一下，发票备注栏怎么填？

发票如果是自己开的怎么填写备注栏？

这里有一个表格供你参考。

我们总结了以下九种情况。

第一，运输服务发票一定要注意。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，应当使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时，应在发票备注栏中填写出发地、到达地、车辆类型及编号、运输货物信息。如有更多内容，请另附清单。其中，铁路运输企业征收印花税的信息可在发票备注栏填写。

二、委托代征印花税的铁路运输企业必须注明信息。

中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号规定，发票备注栏可以填写铁路运输企业委托征收印花税的信息。

三、提供建筑劳务发票必须注明。

中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号规定，纳税人提供建筑劳务，自行开具增值税发票或者税务机关代开增值税发票的，应当在发票备注栏中注明建筑劳务发生地县(市、区)名称和工程名称。

其中，对异地提供建筑劳务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票。除服务发生地的县(市、区)和项目名称外，备注栏应印有“YD”字样。

四。出售或出租不动产的发票必须注明。

《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》规定，销售不动产，纳税人自行开具增值税发票或者税务机关代开增值税发票的，应当在发票“货物或者应税劳务名称”栏内填写不动产的名称和房屋产权证号(没有房屋产权证的可以不填)，在“单位”栏内填写面积单位，并在备注栏内注明不动产的详细地址。

出租不动产时，纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票，应在备注栏中注明不动产的详细地址。国税机关为小规模纳税人(不含其他个人)提供跨县(市、区)不动产租赁服务时，应在开具增值税发票时，在发票备注栏自动打印“YD”字样。

5.差额开票功能开具的发票必须有备注。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号，以下简称国家税务总局公告2016年第23号)规定，按照现行政策规定，不能全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具增值税发票或者税务机关代开增值税发票时，差额征税的发票功能输入销售含税金额(或分摊含税金额)和抵扣金额，系统自动计算税额和无税金额，并自动在备注栏打印“差额税”字样。发票开具不应与其他应税行为混为一谈。

比如劳务派遣公司(同保安服务)和经纪服务(同

多用途卡特商户收到支付机构结算的销售货款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“预付卡结算货款已收”，不得开具增值税专用发票。在预付卡业务中，最终的卖家收到销售款，并以发行。

票，要在发票备注栏注明“预付卡结算”，并且只能开具增值税普通发票。

七、保险公司收取车船税发票必须注明。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在征收车船税和开具增值税发票时，应当在增值税发票备注栏注明车船税征收信息。包括：保单号、纳税期限(细化到月)、征收的车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

八、保险公司代保险代理人汇总代理费用发票时必须注明。

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第45号)规定，个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，保险公司接受税务机关委托代征税款的，可以向个人保险代理人支付佣金费用，然后由个人保险代理人向主管国税机关统一缴纳。

关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。   　　九、生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注   　　《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，自2017年11月1日起，生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。   　　出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。   　　温馨提示：新增了“代办退税专用”增值税专用发票的类型。要求生产企业向综服企业开具的增值税专用发票备注栏内注明“代办退税专用”，作为综服企业代办退税的凭证，不得作为增值税扣税凭证，在发票开具方面要求生产企业“按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税”，一方面避免了生产企业向综服企业开具发票的“销售”形式掩盖了代理服务的实质，另一方面通过对这类特殊增值税专用发票的管理也方便了退税管理。   如果是税务机关代开该如何填写发票的备注栏？   　　一、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;   　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。“备注”栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。   　　二、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;   　　三、税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;   　　四、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;   　　五、税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;   　　六、差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;   　　七、税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。   　　依据：税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)   　　另根据《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579号)规定：三、专用发票的开具货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》)的有关规定，就近向国税机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票：……(三)试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。   　　以上列举“备注”栏应填写的信息，也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容，依照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。   　　增值税扣税凭证，指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证(包括代扣代缴税收通用缴款书)、通行费发票。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。   　　综上所述，增值税发票要按照现行相关税收法规要求，开具或取得增值税专用发票时，对经常发生以上交易事项加以关注，规避由此带来的未按规定开具处罚和进项税额不得抵扣风险。