为了推进和支持海南自由贸易港建设，在逆全球化国际贸易背景下，以零关税撬动生产要素自由流动具有重要现实意义。零关税可以看做国际贸易的全球趋势，也是海南自贸港的重要制度设计。

在零关税政策的带动下，吸引了越来越多的企业入驻到自由贸易港，随后，海南相继出台的方法也逐步明确了海南自由贸易港企业所得税优惠政策。

一、鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

时间规定自2020年1月1日至2024年12月31日期间，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。

主要享受优惠的企业有：

1. 注册在海南自由贸易港的企业(法人机构)；

2. 设立在海南自由贸易港的二级分支机构(非法人机构);

3. 设立在海南自由贸易港的非居民企业机构、场所。

总体来讲，注册地址在海南，并且实际管理机构设在海南，加上对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制，以及海南自贸港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。通通可享受减按15%的税率征收企业所得税。

二、三大产业新增境外直接投资所得免征企业所得税

时间规定自2020年1月1日至2024年12月31日期间，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业相关企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

主要享受优惠的企业有：

1. 在海南自由贸易港设立的旅游企业；

2. 在海南自由贸易港设立的现代服务企业；

3. 在海南自由贸易港设立的高新技术产业企业。

以上规定的企业，新增的境外直接投资所得，包括从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得，并且被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于5%的，都能享受免征企业所得税。新增投资的方式又包括有在境外新设分支机构、境外投资新设企业、对已设立的境外企业增资扩股、收购境外企业股权。

三、新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销

时间规定自2020年1月1日至2024年12月31日期间，对在海南自由贸易港设立的企业新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法，而采取加速折旧、摊销的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，该方法一经确定，一般不得变更。

主要享受优惠的企业有：

1. 注册在海南自由贸易港的企业(法人机构)；

2. 设立在海南自由贸易港的二级分支机构(非法人机构);

3. 设立在海南自由贸易港的非居民企业机构、场所。

设立在自贸港实行查账征收的一级、二级分支机构及非居民企业机构、场所，含固定资产和无形资产在内的，包括以货币形式购进、自行建造、自行开发三种形式的，都可享受成本一次性扣除或加速折旧和摊销。

四、如果税务机关认为企业自行判定结果有误，会不会直接取消我们的资格？

别担心，海南的政策都是很“人性化”的。税务机关在工作中发现申报享受鼓励类产业优惠的企业不符合要求的，会与企业充分协商，如果企业不认可税务机关意见，税务机关将把争议事项上报至海南省税务局。

其中，涉及主营业务是否属于海南自由贸易港鼓励类产业目录的争议事项，省税务局会对照海南自由贸易港鼓励类产业目录先行判断，并在10个工作日内完成确认工作。

另外，涉及实质性运营的争议事项，省税务局会按照《财政部 国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）规定对企业生产经营、人员、账务、财产等是否实施实质性全面管理和控制进行确认。

五、产业类型多种多样，如果出现了省税务部门还无法界定的情况，那如何处理呢？

税务部门与企业就主营业务是否属于海南自由贸易港鼓励类产业目录出现争议，且省税务局难以界定时，省税务局会提交海南省发展改革委界定并出具意见。